EFOS y EDOS en México: qué son y por qué tu despacho necesita verificarlos

EFOS significa Empresas que Facturan Operaciones Simuladas. Son contribuyentes que, de acuerdo con el SAT, pudieron emitir facturas sin contar con la capacidad material, personal, infraestructura o activos necesarios para realizar las operaciones. En palabras simples: venden facturas que podrían no representar operaciones reales.

EDOS significa Empresas que Deducen Operaciones Simuladas. Es el otro lado del problema. Si un cliente recibe facturas de un EFOS y las usa para deducir ISR o acreditar IVA, puede convertirse en EDO ante la autoridad. Por eso el riesgo no está solo en quien emite el CFDI, sino también en quien lo usa fiscalmente.

El proceso está regulado por el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación. Primero el SAT publica una presunción, luego el contribuyente tiene oportunidad de aportar pruebas, y finalmente puede quedar como definitivo si no desvirtúa. Las consecuencias van desde facturas no deducibles hasta auditorías, diferencias fiscales y, en casos extremos, posibles responsabilidades penales.

Para un despacho contable, EFOS y EDOS no son conceptos teóricos. Son señales de riesgo que deben conectarse con proveedores, XMLs, pagos, expedientes y declaraciones. Si el despacho no detecta el problema a tiempo, el cliente puede enterarse cuando ya hay una revisión abierta.

El proceso inicia cuando el SAT publica a un contribuyente como presunto. Esa publicación indica que la autoridad detectó señales de que el emisor pudo facturar operaciones inexistentes. No es todavía el final del procedimiento, pero sí una alerta que el contador debe tomar en serio.

Después viene el plazo para desvirtuar. El contribuyente tiene, en términos generales, 30 días para aportar pruebas de que sí realizó las operaciones. Puede presentar contratos, entregables, evidencia de personal, infraestructura, pagos, correspondencia y demás soporte que demuestre materialidad.

Si no logra probarlo, el SAT puede publicarlo como definitivo. Ese estatus es el más delicado para los receptores de facturas, porque la autoridad puede negar efectos fiscales a los CFDIs relacionados. Si sí acredita las operaciones, puede aparecer como desvirtuado. Si obtiene resolución judicial favorable, puede figurar con sentencia favorable.

La fecha importa mucho. Un proveedor pudo estar presunto en un periodo, desvirtuado después o ganar una sentencia meses más tarde. Por eso no basta con revisar el estatus actual; hay que comparar fechas de publicación contra fechas de CFDI y periodos declarados.

Si tu cliente recibió facturas de un EFOS, sus deducciones están en riesgo. El SAT puede cuestionar el gasto y el IVA acreditado incluso meses después de que el CFDI fue recibido. El problema no siempre aparece en el momento de la emisión; puede aparecer cuando la autoridad cruza información o actualiza la lista 69-B.

Un despacho con 20 clientes puede tener fácilmente 200 o más proveedores activos. La pregunta incómoda es simple: ¿los revisas todos? Si la respuesta es no, el riesgo está distribuido en la cartera sin que nadie lo vea. Por eso la verificación debe dejar de ser una consulta ocasional y convertirse en un control permanente.

El contador también necesita cuidar su comunicación. Cuando detecta un EFOS, debe explicar al cliente qué significa, qué facturas están involucradas y qué evidencia falta. Si el hallazgo llega tarde, el despacho termina trabajando contra reloj para reconstruir expedientes y defender deducciones ya tomadas.

La prevención mejora la relación con el cliente. Un aviso oportuno sobre un proveedor en lista negra demuestra diligencia, evita sorpresas y permite decidir antes de que el riesgo llegue a una declaración o auditoría.

Puedes verificar proveedores manualmente descargando la lista 69-B del SAT y buscando cada RFC. Es válido, pero lento si tienes muchos clientes. La alternativa práctica es usar el escáner gratuito de SAT Fácil en /escanear-rfc. Pegas el RFC, obtienes el estatus EFOS y puedes revisar señales complementarias en una sola consulta.

El scanner también ayuda cuando tienes varios proveedores. Puedes usar el modo por lote para revisar hasta 10 RFCs a la vez, útil cuando un cliente manda una lista de nuevos proveedores o cuando estás haciendo una revisión rápida antes del cierre mensual.

Además de la lista 69-B, conviene revisar si el RFC existe, el nombre o confirmación registral disponible, régimen fiscal y opinión de cumplimiento pública. Ninguna herramienta reemplaza el criterio del contador, pero sí reduce el tiempo de detección y te permite concentrarte en los casos que requieren análisis.

Para una cartera completa, SatFácil Pro permite pasar de consultas aisladas a monitoreo automático. La diferencia es importante: ya no dependes de que alguien recuerde revisar el RFC, sino de alertas cuando un proveedor de tus clientes cambia de estatus.